Cómo se presenta el Modelo 232

El Modelo 232 es una declaración informativa de cumplimentación obligatoria. Eso sí, solo cuando se lleven a cabo operaciones vinculadas o si se llevan a cabo relacionas con países o territorios declarados como paraíso fiscal.

Para hablar del Modelo 232 primero hay que tener claro qué son las operaciones vinculadas. Así pues, son las operaciones realizadas entre personas físicas o jurídicas con determinados vínculos mercantiles o familiares.

Se dan estas operaciones cuando tienen lugar entre entidades del mismo grupo empresarial o entre una sociedad y sus socios, o entre varias sociedades con el mismo administrador o familiares director de éste hasta segundo grado.

A través de las operaciones vinculadas se quiere evitar el fraude, ya que muchos costes se pueden reducir por debajo de los valores del mercado.

¿Quién está obligado a presentar el Modelo 232?

Se trata de un modelo de declaración informativa de operaciones con personas o entidades vinculadas, contribuyentes del Impuesto de Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente.

Igualmente, afecta a aquellas entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, siempre y cuando tengan presencia en territorio español.

Así pues, estarán obligados a presentar este modelo si:

El conjunto de operaciones realizadas en el periodo impositivo, del mismo tipo y bajo el mismo método de valoración, superan el 50% de la cifra de negocio de la entidad.

El conjunto de operaciones realizadas en el periodo impositivo supera 100 000 euros en operaciones específicas, del mismo tipo y método de valoración.

También están obligados aquellos que hagan operaciones durante el periodo impositivo con la misma persona o entidad vinculada. El valor de esas operaciones debe superar los 250 000 euros, siempre y cuando no se trate de operaciones específicas.

¿Qué se consideran operaciones específicas?

Las operaciones específicas son todas las realizadas entre una sociedad y una persona física que tribute por módulos. Se consideran específicas si esa persona o sus parientes tienen en la sociedad una participación igual o superior al 25%.

Serán también aquellas operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales, salvo excepciones.

También nos referimos a operaciones específicas con las transmisiones de negocios o de acciones o participaciones sociales de una sociedad que no cotiza en bolsa.

Finalmente, también forman parte de estas operaciones las transmisiones de inmuebles y operaciones sobre activos intangibles.

Cuándo presentar el Modelo 232

plazo de presentación de dicho modelo normalmente es en el mes de noviembre, finalizando en el año 2019 el día 2 de diciembre por ser el 30 de noviembre sábado. La presentación debe realizarse obligatoriamente por vía telemática.

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